الفهرس 
الاطار العام للدراسةيوجد فقط 14 صفحة متاحة للعرض العام
 |  | from | 300 |  |  |
| | | from | 300 | | |
المستخلص
تناولت هذه الدراسة توقيت الاعتراف بالخسائر المتوقعة كسياسة محاسبية رئيسية لتكوين مخصصات للخسائر في الوقت المناسب والتي يمكن أن تؤثر بشكل جوهري علي الأداء المالي في القطاع المصرفي, وذلك من خلال تقديم دليل تطبيقي لتأثير الانتقال إلي معيار التقارير المالية IFRS 9 للاعتراف المبكر بالخسائر المتوقعة للقروض (EELR) وانعكاس ذلك علي مؤشرات الاستقرار المالي في البنوك (كفاية رأس المال – جودة الأصول – الربحية – السيولة). وقد اتفقت الدراسة الحالية مع الأدبيات السابقة علي أن توقيت الاعتراف بالخسائر لعب دورا رئيسيا في تفاقم الأزمة المالية العالمية 2007 - 2008 حيث ساهمت السياسات المحاسبية المتعلقة بالاعتراف المتأخر بالخسارة وفقاً لمعيار المحاسبة الدولي IAS 39 في تراكم الأخبار السلبية, وذلك نظرا لتبني المعيار لنموذج الخسارة المحققة الرجعي في تحديد حجم وتوقيت مخصصات خسائر القروض بناء علي وجود دليل موضوعي علي انخفاض القيمة.
وبالتالي، فان الاعتراف بالخسارة وفقا لنموذج الخسارة المحققة ICL يشترط حدوث التعثر الفعلي للإثبات مما يشكل عائقا أمام الإدارة لاتخاذ الإجراءات التصحيحية في الوقت المناسب. بالإضافة إلي ذلك، تتوسع الدراسة الحالية في الربط بين مخاطر الشفافية المصرفية والمخاطر الأخلاقية والمخاطر النظامية كأحد نتائج توقيت الاعتراف بالخسائر المتوقعة حيث يترتب علي تأخير الاعتراف بالخسارة حجب المعلومات السلبية عن المستثمرين والعملاء، مما يساهم في حدوث مخاطر غير متوقعة تتمثل في حدوث سحب غير اعتيادي للودائع والاستثمارات،ومن ثم الإضرار بالاستقرار المالي في القطاع المصرفي. وبالتالي، فان التحول من مخصصات للخسارة المحققة القائمة علي تأخير الاعتراف بالخسائر إلي مخصصات للخسارة المتوقعة بناء علي نموذج الخسارة الائتمانية المتوقعة ECL الذي يطرحه معيار التقارير المالية IFRS 9 يساهم في تعزيز الشفافية فيما يتعلق بجودة أصول البنك وتحسين إدارة المخاطر الائتمانية للبنوك. لذلك يمكن أن تؤثر خيارات السياسة المحاسبية على مخاطر البنك من خلال التأثير على شفافية البنك باعتبار أن التقارير المالية هي المصدر الرئيسي للشفافية المصرفية، وهذا ما تؤيده الفرضية الرئيسية للاعتراف بخسائر القروض في الوقت المناسب، حيث يستند هذا النموذج علي ثلاث مراحل للاعتراف بالخسارة يتم خلالها تصنيف الأصول المالية وفقا لمخاطر الائتمان، وذلك للحد من التقلبات الدورية من خلال الاعتراف في الوقت المناسب بالخسائر الائتمانية، بالإضافة إلي الحد من تراكم الأخبار السيئة لتقليل المخاوف المتعلقة بالسوق وذلك فيما يتعلق بكفاية رأس المال في الأزمات بالتالي تحسين مؤشرات الاستقرار المالي ككل.
فرضت طبيعة مشكلة وأهداف الدراسة ضرورة توافر نوعين من البيانات تتمثل في البيانات الأولية من خلال إجراء دراسة ميدانية لآراء عينة من المختصين في البنوك في مجال (المراجعة - إدارة المخاطر- إدارات الائتمان). والبيانات الثانوية من خلال إتباع المنهج الكمي لتحليل القوائم المالية المنشورة للبنوك محل الدراسة. أجريت الدراسة الميدانية خلال الفترة من منتصف أغسطس 2021 إلى نهاية سبتمبر 2021، تم تصميم الاستمارة لقياس متغيرات الدراسة وتوزيعها على العاملين في البنوك المصرية، استجاب منهم 105، وكانت جميع الاستمارات صالحة للتحليل، تم تحليلها باستخدام برنامج SPSS، وكانت نتائج اختبارات الفروض قبول الفرض المتعلق بوجود تأثير جوهري للاعتراف المبكر بالخسائر المتوقعة وفقاً لمعيار التقارير المالية IFRS 9 علي الحد من مخاطر الشفافية ومخاطر القروض المتعثرة، وتم التأكد من صحة النتيجة الأولية من خلال تحليل الانحدار لتقدير اثر تطبيق نموذج الخسارة المتوقعة علي الشفافية المصرفية ومخاطر القروض المتعثرة.
بينما يتضمن الجزء التطبيقي 17 بنك تم اختيارهم بناء علي توافر البيانات المالية الربع سنوية للأعوام 2017- حتى الربع الثالث لعام 2021, وتمثل هذه العينة نسبة 44.74% من مجتمع الدراسة.وتوصلت الدراسة إلي أن هناك تأثير جوهري للاعتراف المبكر بالخسائر المتوقعة وفقا لمعيار رقم IFRS 9علي كفاية مخصصات خسائر الائتمان في البنوك. أيضا توصلت النتائج إلي وجود تحسن في مؤشرات الاستقرار المالي للبنوك بعد تطبيق معيار IFRS 9 للاعتراف المبكر بالخسائر المتوقعة مقارنة بمعيار IAS39 باستثناء مؤشر الربحية. أيضا، وجود تأثير جوهري للتحول إلي معيار التقارير المالية IFRS 9 علي العلاقة بين الاعتراف بالخسائر ومؤشرات الاستقرار المالي في القطاع المصرفي المصري باستثناء مؤشرات السيولة ومعيار كفاية رأس المال ونسبة الشريحة الأولي من رأس المال.